İndirim konusu yapılan verginin geri alınması ve kısmi muafiyet
Hem vergiye tabi hem de muaf teslimler yapan bir işletme, yalnızca vergiye tabi teslimlere atfedilebilen indirim konusu vergiyi (input tax) geri alabilir. Muaf teslimlere atfedilebilen indirim konusu vergi ise ancak muaf teslimler önemsizlik (de minimis) kuralına veya GST (General) Regulations’ın 33. maddesindeki listeye giriyorsa geri alınabilir. Bu liste, yurt dışındaki kişilere veya vergi mükelleflerine yapılan belirli finansal teslimleri kapsar.1 Bir DPT işletmesi için bu şu anlama gelir: Singapurlu müşterilere yapılan muaf token teslimi, genel giderler üzerindeki indirim konusu verginin orantılı bir kısmının geri alınmasını engeller. Aynı teslim yurt dışındaki müşterilere yapıldığında ise sıfır oranlıdır ve geri almaya izin verir.
Rehber, muaf DPT teslimlerinin, sözleşme gereği Singapur dışına bağlı bir kişiye yapıldığında ve bu teslim doğrudan yurt dışındaki bir kişiye veya GST’ye kayıtlı Singapurlu bir kişiye yarar sağladığında sıfır oranlı olabileceğini teyit eder. Bunun koşulu, hizmet ifa edilirken alıcının Singapur’da bulunmamasıdır.2 Bağlılık durumu olağan kurallara göre belirlenir. Makul olarak doğrulanamadığı hallerde rehber dolaylı göstergelere izin verir: ödeme, ikamet ve erişim göstergelerinden birbiriyle çelişmeyen en az iki kanıt. Bunların yokluğunda müşterinin Singapur’a bağlı olduğu varsayılır. Dolaylı gösterge yaklaşımı, borsaların bir cüzdan sahibinin nerede bulunduğunu her zaman bilmediği gerçeğine yapılmış bir tavizdir. Bu yaklaşım, L. Kısım, II. Bölüm’de açıklanan müşteri durum tespitiyle örtüşen bir veri toplama yükümlülüğü getirir. KYC dosyası, ikamet kanıtlarını GST ekibinin kullanabileceği bir biçimde kaydetmelidir.
Notlar
- Goods and Services Tax (General) Regulations, reg. 28 (önemsizlik kuralı), 29–30 (dağıtım) ve 33 (indirim konusu vergi bakımından vergiye tabi sayılan muaf teslimler). ↩
- IRAS, e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens, üçüncü baskı, 30 Ocak 2026, sıfır oran uygulamasına (Singapur dışına bağlı kişilere yapılan teslimler) ve dolaylı göstergeler dâhil bağlılık durumunun belirlenmesine ilişkin bölüm. ↩
Yalnızca genel bilgi amaçlıdır. Bu makale hukuki veya vergisel danışmanlık niteliği taşımaz, somut bir olaya ilişkin danışmanlığın yerini tutmaz ve avukat-müvekkil ilişkisi kurmaz. Makale, Ekim 2026 itibarıyla hukuki durumu yansıtır.