Yabancı vergi amaçları bakımından banka sırrının sonu
Modern tarihinin büyük bölümünde Singapur, yabancı müşterilerine yabancı vergi idarelerinin aşamadığı bir banka gizliliği sundu. Hukuk bunu İsviçre usulü bir sır olarak tanımlamıyordu. Söz konusu olan, bankalara yüklenmiş ve cezai yaptırımlarla desteklenmiş kanuni bir gizlilik yükümlülüğüydü. Bu yükümlülüğü, ülkesellik esasına göre vergilendiren ve yerleşik olmayanların kendi devletlerine olan borçlarıyla pek ilgilenmeyen bir vergi sistemi destekliyordu. On yıldan kısa bir sürede, Mart 2009 ile Eylül 2018 arasında, bu koruma vergiyle ilgili her bakımdan ortadan kalktı. Singapur talep üzerine bilgi değişimine ilişkin uluslararası standardı kabul etti, Amerika Birleşik Devletleri ile Yabancı Hesaplar Vergi Uyum Yasası (FATCA) kapsamında bir hükümetlerarası anlaşma imzaladı, ağır vergi suçlarını kara para aklamanın öncül suçları olarak belirledi ve Ortak Raporlama Standardı (CRS) kapsamında onlarca ülkeyle finansal hesap bilgilerini otomatik olarak paylaşmaya başladı.
Bu bölüm söz konusu geçişin izini sürer. Bölüm, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) standardına yönelik 2009 taahhüdüyle ve bunu uygulayan mevzuatla başlar. Ardından Amerikan FATCA rejimini ve Singapur’un bu rejimi uygulamaya koyduğu anlaşmaları, Ortak Raporlama Standardını ve sonraki değişikliklerini ve vergi suçlarının öncül suç olarak belirlenmesini inceler. Son kısım, tüm dönemin en hassas sorusuna döner: Yabancı müşterilerin kurallar değişmeden önce Singapur’da kayda geçirdiği varlıklara ne oldu ve bankalardan bunlarla nasıl başa çıkmaları beklendi?
Cenevre’ye ilişkin paralel cilt, İsviçre özel bankacılığının 2008 ile 2018 arasında UBS olayı, İsviçre bankalarına yönelik Amerikan programı ve otomatik bilgi değişiminin getirilmesiyle yaşadığı aynı dönüşüme bir bölüm ayırır.1 Karşılaştırma öğreticidir. Singapur aynı yolu neredeyse aynı zamanda izledi. Bunu daha az cezayla, bankacılarının daha az kovuşturulmasıyla ve önleyici denetime daha fazla ağırlık vererek yaptı. Bu farkın nedenleri ve sınırları bu bölümün sonunda tartışılmaktadır. Düzenleyici mimarinin bütünü bu kısmın I. Bölümünde, kara para aklama rejimi ise H. Kısım, III. Bölüm’de anlatılmaktadır.
Temel noktalar
Singapur, gri liste tehdidinin ardından 7 Mart 2009’da talep üzerine bilgi değişimine ilişkin OECD standardını benimsedi. Standardı, banka bilgilerine mükellefe bildirimde bulunularak yürütülen bir mahkeme süreciyle erişim imkânı tanıyan 2009 tarihli Gelir Vergisi (Değişiklik) (Bilgi Değişimi) Kanunu (Income Tax (Amendment) (Exchange of Information) Act 2009) ile uyguladı. 14 Mayıs 2013’te duyurulan reformlar mahkeme kararı şartını kaldırdı, yardımlaşmayı tüm anlaşma ortaklarına genişletti ve çok taraflı Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardımlaşma Sözleşmesi’nin (Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters) imzalanmasını sağladı. Singapur, 9 Aralık 2014’te Amerika Birleşik Devletleri ile Model 1 FATCA anlaşması imzaladı. Bu anlaşmanın yerini 13 Kasım 2018’de imzalanan ve 1 Ocak 2021’den beri yürürlükte olan karşılıklı bir anlaşma aldı. Ortak Raporlama Standardı kapsamında Singapur finans kuruluşları 1 Ocak 2017’den beri durum tespiti yükümlülüklerini uygulamakta, Singapur da Eylül 2018’den beri finansal hesap bilgilerini paylaşmaktadır. 1 Temmuz 2013’ten bu yana ağır vergi suçları kara para aklamanın öncül suçlarıdır. MAS, finans kuruluşlarından, yabancı vergi kaçakçılığı dâhil kasıtlı veya hileli vergi kaçakçılığından elde edildiğinden şüphelendikleri varlıklara sahip müşterileri reddetmelerini veya incelemeye almalarını bekler.
Notlar
- Ressos, Genève, place financière internationale, E. Kısım, III. Bölüm, « La fin du secret bancaire à l’égard des autorités fiscales étrangères (2008-2018) »; bu bölüm UBS olayını, OECD standardının benimsenmesini, İsviçre bankalarına yönelik ABD programını, FATCA’yı ve otomatik bilgi değişimini ele alır. ↩
Yalnızca genel bilgi amaçlıdır. Bu makale hukuki veya vergisel danışmanlık niteliği taşımaz, somut bir olaya ilişkin danışmanlığın yerini tutmaz ve avukat-müvekkil ilişkisi kurmaz. Makale, Ekim 2026 itibarıyla hukuki durumu yansıtır.