Yabancı vergi amaçları bakımından banka gizliliğinin sonu: pratik sonuçlar
Bankalar, trust şirketleri ve varlık yöneticileri için
Bu kuralların toplu etkisi şudur: Singapur’daki bir finansal kuruluş, her müşterisi için müşterinin vergi mukimliğini bildiğini ve varlıkların vergi kaçakçılığından elde edildiğinden şüphelenmesi için bir sebep bulunmadığını gösterebilmelidir. Bu yükümlülük bankalara, lisanslı trust şirketlerine ve fon yöneticilerine aynı şekilde uygulanır. Bu kısmın III. ve V. Bölümlerinde incelenen aile ofisi ve bağımsız varlık yöneticisi rejimleri kendi gerekliliklerini ekler. 2024 tarihli risk değerlendirmesi, trust şirketleri ve varlık yöneticileri gibi profesyonel aracıların yabancı vergi suçu gelirlerinin aklanması için kötüye kullanılabileceğine dikkat çeker.1
Müşteriler ve danışmanları için
Müşteriler için pratik kural basittir. Singapur’da tutulan her hesabın, müşterinin mukim olduğu ülkenin vergi idaresince bilindiği varsayılmalıdır. Bunun istisnası, o ülkenin şu anda Birleşik Arap Emirlikleri’nde olduğu gibi Singapur’un bilgi değişimi ağının dışında kalmasıdır. ABD’li kişilerin hesapları Yabancı Hesaplar Vergi Uyum Yasası (FATCA) kapsamında ABD Gelir İdaresi’ne (IRS) bildirilir. Yapılar bu sonucu değiştirmez, çünkü pasif işletmeler ve trust’lar bakımından kontrol eden kişilere bakılır. Bildirimden kaçınmak için tasarlanmış düzenlemeler, Gelir Vergisi Kanunu’nun 105MA. maddesi uyarınca dikkate alınmayabilir. Vergi kaçakçılığından kaynaklanan varlıkları gizlemesinde bir müşteriye yardım eden danışmanlar, CDSA’nın kara para aklama hükümleri uyarınca Singapur’da cezai sorumluluk riskiyle karşı karşıya kalır.
Kontrol listesi
- Her hesap sahibinin, kontrol eden kişinin, kurucunun (settlor), lehtarın ve koruyucunun (protector) vergi mukimliğini belirleyin ve bunu öz beyan ile destekleyici kanıtlarla belgeleyin.
- Mukimlik ülkesinin IRAS’ın güncel raporlamaya tabi ülkeler listesinde yer alıp almadığını ve hesabın FATCA kapsamına girip girmediğini kontrol edin.
- Her yeni müşteri için, 626 sayılı MAS Bildirimi’ne ilişkin rehberin B Eki’ndeki göstergeleri kullanarak varlıkların vergi bakımından meşruiyetini ve bunların Singapur’da kayda alınma sebeplerinin inandırıcılığını değerlendirin.
- Yabancı bir vergi affına katılımı bildirim gerektiren bir olay olarak ele alın, gerekli şüpheli işlem bildirimini yapın ve hesabı inceleyip incelemeyeceğinize risk esasına göre karar verin.
- Kaçırılan yabancı verginin Singapur’da bir karşılığı yoksa risk kontrollerini yine de uygulayın ve gönüllü bir bildirim yapmadan önce kanuni koruma bulunmadığını göz önünde bulundurun.
- Asıl amacı bir hesabı CRS veya FATCA raporlamasının dışında tutmak olan düzenlemelerden kaçının, çünkü Vergi İdaresi Başkanlığı (Comptroller) bunları dikkate almayabilir.
- Hold-mail ve atıl hesaplar gibi eski hizmetleri gözden geçirin ve bunların bağımsız kontrollere tabi olmasını sağlayın.
- 1 Ocak 2027’den itibaren geçerli olacak değiştirilmiş Ortak Raporlama Standardı’na (CRS) ve ilk bilgi değişimlerinin 2028’de yapılması planlanan Kripto Varlık Raporlama Çerçevesi’ne (CARF) hazırlanın.
Notlar
- Money Laundering National Risk Assessment 2024, para. 6.2.18: “Professional intermediaries such as trust companies and asset managers may also be misused”; tüzel kişilerin ve hukuki düzenlemelerin karmaşık mülkiyet ve kontrol yapıları üzerinden fon tutmak için kullanılması. ↩
Yalnızca genel bilgi amaçlıdır. Bu makale hukuki veya vergisel danışmanlık niteliği taşımaz, somut bir olaya ilişkin danışmanlığın yerini tutmaz ve avukat-müvekkil ilişkisi kurmaz. Makale, Ekim 2026 itibarıyla hukuki durumu yansıtır.