GST bakımından dijital ödeme tokeni tanımı
GST tanımı, Ödeme Hizmetleri Kanunu’ndaki (Payment Services Act, PSA) tanımdan ve gelir vergisi rehberindeki ödeme tokeni kavramından daha dardır. Dijital token, elektronik olarak aktarılabilen, saklanabilen veya alınıp satılabilen, kriptografik olarak güvence altına alınmış dijital bir değer temsilidir. Bir dijital token, GST bakımından ancak dört ek koşulu da karşılıyorsa dijital ödeme tokenidir. Bir birim olarak ifade edilmelidir. Misli (fungible) olacak şekilde tasarlanmış olmalıdır. Hiçbir para birimi cinsinden ifade edilmemeli ve ihraççısı tarafından hiçbir para birimine sabitlenmemelidir. Kamu veya kamunun bir kesimi tarafından, bedel olarak kullanımına önemli kısıtlamalar getirilmeksizin kabul edilen bir değişim aracı olmalı veya olması amaçlanmalıdır.1
Üç istisna tanımı tamamlar. Para kapsam dışıdır. Dördüncü Ek’in I. Kısmı uyarınca DPT olmak dışındaki bir nedenle muaf olacak bir token kapsam dışıdır. Bu, menkul kıymet tokenlerini ve türev araçları DPT kategorisinden çıkarır ve onları mevcut finansal hizmet muafiyetlerine tabi kılar. Belirli bir kişiden veya kişilerden mal veya hizmet alma hakkı veren ve bu hak kullanıldıktan sonra değişim aracı olarak işlev görmeyen bir token da kapsam dışıdır. Bu da fayda tokenlerini ve kupon benzeri tokenleri dışarıda bırakır.2 Bitcoin, Ether, Litecoin ve karşılaştırılabilir kamuya açık zincir varlıkları bu tanıma girer. Yalnızca tek bir platformda kullanılabilen o platforma ait tokenler girmez.
| Token | GST kategorisi | İtibari para karşılığında değişimde muamele |
|---|---|---|
| Bitcoin, Ether, Solana | Dijital ödeme tokeni | Muaf (müşteri yurt dışına bağlıysa sıfır oranlı) |
| USDC, USDT, XSGD (bir para birimine sabitlenmiş) | DPT değil; türev araç olarak değerlendirilir | Dördüncü Ek, I. Kısım, para. 1(j) uyarınca muaf |
| Tokenize pay veya tahvil | DPT değil; menkul kıymet | Finansal hizmet olarak muaf |
| Bir platformun kendi hizmetleri için fayda tokeni | DPT değil; kupon benzeri | Hizmet için ön ödeme olarak standart oranlı |
| NFT (benzersiz, misli olmayan) | DPT değil | Kayıtlı bir kişi tarafından Singapurlu bir müşteriye teslim edilirse standart oranlı |
| Borsalarda işlem gören yönetişim tokeni | Değişim aracı işlevi görüyorsa DPT | Muaf; sınıflandırma olaya bağlı |
| Sarmalanmış Bitcoin (wrapped Bitcoin) | Misli ise ve değişim aracı olarak kullanılıyorsa DPT | Muaf; sınıflandırma olaya bağlı |
Sınıflandırma bir olgu meselesidir ve değişir. Bir protokolde oy kullanmak için ihraç edilen bir yönetişim tokeni, yaşamına tanımın dışında başlayabilir ve borsalar onu listeleyip tüccarlar kabul etmeye başladığında tanımın içine girebilir. IRAS, teslim anında tokenin tasarımına ve fiilî kullanımına bakacağını belirtmiştir. Bu da GST’ye kayıtlı bir ihraççının kendi tokeninin sınıflandırmasını düzenli aralıklarla yeniden gözden geçirmesi gerektiği anlamına gelir.
Notlar
- IRAS, e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens, üçüncü baskı, 30 Ocak 2026, 5. bölüm (dijital ödeme tokeni tanımı: birim, misli olma, para birimi cinsinden ifade veya sabitleme olmaması, kamu tarafından kabul edilen değişim aracı). ↩
- IRAS, e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens, üçüncü baskı, 30 Ocak 2026, 5. bölüm (istisnalar: para, Dördüncü Ek’in I. Kısmı uyarınca başka nedenlerle muaf olan tokenler, kupon türü tokenler). ↩
Yalnızca genel bilgi amaçlıdır. Bu makale hukuki veya vergisel danışmanlık niteliği taşımaz, somut bir olaya ilişkin danışmanlığın yerini tutmaz ve avukat-müvekkil ilişkisi kurmaz. Makale, Ekim 2026 itibarıyla hukuki durumu yansıtır.