Kara para aklamanın öncül suçu olarak vergi kaçakçılığı
1 Temmuz 2013’ten bu yana ağır vergi suçları, 1992 tarihli Yolsuzluk, Uyuşturucu Kaçakçılığı ve Diğer Ağır Suçlar (Suç Gelirlerinin Müsaderesi) Kanunu (CDSA) uyarınca kara para aklamanın öncül suçlarıdır. Bu kapsama alınan suçlar, Gelir Vergisi Kanunu’nun 96 ve 96A. maddeleri ile GST Kanunu’nun 62 ve 63. maddelerindeki kasıtlı vergi kaçakçılığı ve ağır hileli vergi kaçakçılığıdır. Çifte suçluluk yaklaşımı sayesinde bunlara denk düşen yabancı vergi suçları da kapsamdadır.1 Bunun sonucu olarak vergi kaçakçılığından elde edilen gelirler suç malvarlığıdır ve bunlar üzerinde işlem yapmak CDSA’nın 50 ila 54. maddeleri uyarınca kara para aklamadır. Bir müşterinin fonlarının vergi kaçakçılığından kaynaklandığından şüphelenen bir finansal kuruluş veya DPT hizmet sağlayıcısı şüpheli işlem bildiriminde bulunmak zorundadır (bkz. L. Kısım, IV. Bölüm).
Dijital varlık müvekkili bakımından öncül suç kuralının iki etkisi vardır. Birincisi, müvekkilin beyan etmediği ticari kâr kasıtlı vergi kaçakçılığı düzeyine ulaşmışsa, bu kâr onun elinde suç malvarlığıdır. Kârı yeni bir cüzdana veya yeni bir borsaya aktarması da bir aklama fiilidir. Gönüllü beyan programı vergi suçunu uzlaşma yoluyla çözer ve uygulamada aklama riskini de ortadan kaldırır. Çünkü IRAS uzlaşmayla kapatılan vakaları Ticari İşler Dairesine (CAD) sevk etmez. İkinci etki hizmet sağlayıcılar üzerindedir. Servet kaynağı yurt dışında kripto alım satımı olan bir müşteriyi kabul eden bir Singapur borsası, bu alım satımın vergilendirilip vergilendirilmediğini değerlendirmelidir. Bu nedenle İsviçreli veya Alman bir müşterinin yabancı vergi durumu, Singapur borsasının kara parayla mücadele dosyasının bir parçasıdır. İsviçre tarafı da aynı kurala sahiptir: İsviçre Ceza Kanunu’nun (StGB/SCC) 305bis. maddesinin 1bis. fıkrasındaki nitelikli vergi suçu (bkz. G. Kısım, VIII. Bölüm ve F. Kısım, V. Bölüm). Bu nedenle iki merkezden birinde vergi kaçıran bir müvekkil, her ikisinin kara parayla mücadele sistemlerine maruz kalır.
Sınır ötesi açıdan
Almanya’da beyan etmeden kripto alım satımı yapan ve şimdi bir Singapur borsasında hesap açmak isteyen Alman bir müvekkil, borsanın karşısına potansiyel bir yabancı vergi suçu öncülüyle çıkar. Borsanın uyum görevlisi, kazançların beyan edildiğine veya Alman hukukunun bunları vergilendirmediğine dair delil isteyecektir. Alman Vergi Usul Kanunu’nun (Abgabenordnung) 371. paragrafı uyarınca yapılan bir gönüllü beyan çoğu zaman hesabın ön koşuludur. Aynı müvekkil bir Zug borsasına başvurduğunda İsviçre’deki nitelikli vergi suçu testiyle karşılaşır. Bu test, öncül suçun uygulanması için vergi dönemi başına en az 300.000 İsviçre frangı (CHF 300.000) tutarında vergi kaçırılmış olmasını gerektirir. Eşikler farklıdır, ama soru aynıdır. Cevap, hesap açılışından önce durumu düzeltmektir.
Notlar
- Corruption, Drug Trafficking and Other Serious Crimes (Confiscation of Benefits) Act 1992 (2020 Rev. Ed.), Second Schedule, Income Tax Act ss. 96 ve 96A ile Goods and Services Tax Act ss. 62 ve 63’e ilişkin kalemler; 1 Temmuz 2013’ten itibaren ağır suç olarak belirlenmiştir. ↩
Yalnızca genel bilgi amaçlıdır. Bu makale hukuki veya vergisel danışmanlık niteliği taşımaz, somut bir olaya ilişkin danışmanlığın yerini tutmaz ve avukat-müvekkil ilişkisi kurmaz. Makale, Ekim 2026 itibarıyla hukuki durumu yansıtır.