İsviçre’de götürü vergilendirme özelgesi
Harcamaya dayalı vergilendirme (götürü vergilendirme) özelgesi, kişi İsviçre’de ikamet etmeye başlamadan önce kanton vergi idaresinden talep edilir. Zug’da idare, dosya eksiksizse özelgeyi birkaç hafta içinde verir. Özelge vergi matrahını belirler (kontrol hesaplamasına tabi olmak kaydıyla, kiranın veya kira değerinin yedi katı, federal asgari tutar ve kanton asgari tutarından en yükseği) ve İsviçre’de kazanç getirici faaliyette bulunulmaması da dâhil olmak üzere şartları teyit eder.1 Göç işlemleri buna paralel olarak yürür ve vatandaşlığa bağlıdır.
| Aşama | İçerik | Süre | Resmî ücretler | Mesleki hizmet maliyetleri |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Uygunluk ve hesaplama: vatandaşlık, önceki ikamet, planlanan faaliyet, dünya çapındaki gelir ve varlıklar, anlaşma durumu | 2–4 hafta | Yok | CHF 10.000–25.000 |
| 2 | Konut: kiralama veya satın alma (matrahı kira değeri belirler) | 4–12 hafta | Yok | Emlakçı ve noter ücretleri |
| 3 | Matrah hesaplaması ve faaliyet açıklamasıyla birlikte Zug vergi idaresine özelge talebi | Özelge için 2–6 hafta | Yok | CHF 10.000–20.000 |
| 4 | Oturma izni: AB/EFTA kaydı veya kanton ve federal onaylı üçüncü ülke başvurusu | 2–4 hafta (AB/EFTA) veya 3–6 ay (üçüncü ülke) | İzin ücretleri CHF 100–300 (gösterge niteliğinde) | Üçüncü ülke başvuruları için CHF 5.000–20.000 |
| 5 | Önceki devletteki ayrılış işlemleri, anlaşmadaki çatışma çözme kuralının analizi, çıkış vergisi | Paralel | Ayrılınan devlete bağlı | Ayrılınan devletteki danışman |
| 6 | Varış: belediyeye kayıt, sağlık sigortası, banka hesabı, ilk vergi beyannamesi | Varıştan itibaren 14 gün içinde; beyanname izleyen yıl | Yok | Yıllık uyum CHF 5.000–15.000 |
Zug’da yılda CHF 120.000’e bir ev kiralayan bir kurucuyu ele alalım. Götürü vergilendirme rejiminde yıllık vergi, en az bu kiranın yedi katı (CHF 840.000) veya daha yüksekse federal ve kanton asgari tutarları üzerinden hesaplanır. Bu matrah, olağan federal, kanton ve belediye oranlarıyla vergilendirilir. Sonuç çoğu zaman yılda CHF 200.000 ile CHF 300.000 arasındadır. Kurucunun dünya çapındaki kripto kazançları vergilendirilmez ve kontrol hesaplamasının ötesinde servet vergisi doğmaz.2 Asıl bağlayıcı kısıt, İsviçre’de kazanç getirici faaliyet yasağıdır. Bu yasak bir İsviçre şirketinin aktif yönetimini dışlar. Zug idaresi ise yasağı, kişinin kendi servetini yönetmesine ve yabancı şirketlerde yönetim kurulu üyeliğine izin verecek şekilde yorumlar.
Notlar
- DBG md. 14; Tax Harmonisation Act (THA; StHG, SR 642.14), md. 6; Zug Vergi Kanunu § 13; ESTV’nin harcamaya dayalı vergilendirmeye ilişkin 24 Temmuz 2018 tarihli 44 No.lu Genelgesi; bkz. G. Kısım, VI. Bölüm. ↩
- Götürü vergilendirme rejiminin bir kripto kurucusu için hesaplaması, İsviçre kaynaklı varlıklar ve gelirler üzerindeki kontrol hesaplaması dâhil, G. Kısım, VI. Bölümde ayrıntılı olarak gösterilmektedir. ↩
Yalnızca genel bilgi amaçlıdır. Bu makale hukuki veya vergisel danışmanlık niteliği taşımaz, somut bir olaya ilişkin danışmanlığın yerini tutmaz ve avukat-müvekkil ilişkisi kurmaz. Makale, Ekim 2026 itibarıyla hukuki durumu yansıtır.