Singapur’da ikamet: mülkilik sistemi

PDF sürümünü okuyun (3 sayfa)

Singapur, bireyleri Singapur’da doğan veya Singapur’dan elde edilen gelirler ile Singapur’a getirilen yabancı gelirler üzerinden vergilendirir. Yabancı gelirler, bir ortaklık aracılığıyla elde edilmedikçe, 1947 tarihli Gelir Vergisi Kanunu’nun 13(7A). maddesi uyarınca mukim bireyler için vergiden muaftır.¹ Sermaye kazancı vergisi yoktur. Tokenleri yatırım olarak tutan ve elden çıkaran Singapur mukimi bir kurucu, borsa nerede olursa olsun ve satış bedeli hangi bankaya yatırılırsa yatırılsın, kazanç üzerinden vergi ödemez. İsviçre’den yapısal farkı, servet vergisinin olmamasıdır. Bu nedenle satılmamış büyük bir pozisyon, elde tutulduğu sürece yıllık vergi bakımından hiçbir maliyet doğurmaz.

İki kayıt yine ticari faaliyet ve ücrettir. Singapur Gelir İdaresi (IRAS), ticari faaliyet göstergelerini (badges of trade) dijital tokenlere de diğer her varlığa uyguladığı şekilde uygular. Sık işlemler, kısa elde tutma süreleri, alımların borçla finanse edilmesi ve işletme benzeri bir organizasyon, 10(1)(a). madde uyarınca vergiye tabi ticari kazanca işaret eder. Uzun elde tutma süresi ve pasif niyet ise vergi kapsamı dışında kalan bir sermaye gelirine işaret eder.² Hizmet karşılığında alınan tokenler, alındıkları veya hak kazanım şartının gerçekleştiği andaki piyasa değeriyle alıcının geliridir. Buna, protokol şirketiyle yapılan bir iş veya danışmanlık ilişkisi çerçevesinde verilen kurucu tahsisi de dahildir. Hizmetler Singapur’da ifa edilmişse bu tahsis Singapur’da vergiye tabidir.³

Mukimlere uygulanan oranlar artan oranlıdır. 2024 tarh yılından itibaren S$1 milyonu aşan vergiye tabi gelir için en yüksek oran yüzde 24, S$500.000 ile S$1 milyon arasındaki dilim için yüzde 23’tür.⁴ Hak kazanım dilimleri ücret geliri olarak nitelendirilen bir kurucu, bu nedenle Singapur’da bu dilimler üzerinden yüzde 24’e kadar vergi öder. Zug’daki birleşik İsviçre oranı ise yaklaşık yüzde 22 ile 23 artı sosyal sigorta primleridir. İkisi birbirine yakındır. Fark sonrasında ortaya çıkar: Kurucu ticari faaliyette bulunmadıkça Singapur başka hiçbir şeyi vergilendirmez, İsviçre ise serveti her yıl vergilendirir.

Notlar

1. Income Tax Act 1947 (2020 Rev. Ed.), s. 10(1) ve 13(7A). ↩
2. IRAS e-Tax Guide, “Income Tax Treatment of Digital Tokens”, ilk yayım 17 Nisan 2020, revize hâliyle, 5. ve 6. bölümler. M. Kısım, I. Bölüm göstergeleri kriptoya uygulanmış hâliyle inceler. ↩
3. IRAS e-Tax Guide, “Income Tax Treatment of Digital Tokens”, 7. bölüm (ücret olarak alınan ödeme tokenleri); çalışan pay ve token planları için Income Tax Act 1947, s. 10(2)(a) ve s. 10(6). Bkz. M. Kısım, VI. Bölüm. ↩
4. Income Tax Act 1947 (2020 Rev. Ed.), Second Schedule, Part B, Income Tax (Amendment) Act 2022 ile 2024 tarh yılından itibaren geçerli olmak üzere değiştirilmiş hâliyle. ↩

Yalnızca genel bilgi amaçlıdır. Bu makale hukuki veya vergisel danışmanlık niteliği taşımaz, somut bir olaya ilişkin danışmanlığın yerini tutmaz ve avukat-müvekkil ilişkisi kurmaz. Makale, Ekim 2026 itibarıyla hukuki durumu yansıtır.