İsviçre’den Singapur’a taşınma
Zug’dan Singapur’a taşınan bir kurucu, her iki tarafta da bir dizi soruyla karşılaşır. İsviçre tarafında mukimlik, kurucu İsviçre’deki yerleşim yerinden vazgeçtiğinde ve kantonal vergi dairesi ayrılışı kabul ettiğinde sona erer. O yıla ait İsviçre vergi yükümlülüğü ayrılış tarihine göre oranlanır. İsviçre özel kişilere çıkış vergisi uygulamaz. Bu nedenle gerçekleşmemiş token kazançları ayrılışta vergilendirilmez. İsviçre servet vergisi ayrılışla sona erer. Tokenlerini özel servet olarak tutmuş bir kurucu, bunlar üzerinden İsviçre vergisi ödemeden ayrılır. Profesyonel trader olarak sınıflandırılmış bir kurucunun ise son yılın ticari geliri tarh edilir ve sosyal güvenlik katkıları tasfiye edilir.1 Ayrılan kurucunun elinde tuttuğu bir İsviçre şirketinin payları, temettüler bakımından İsviçre stopajına tabi olmaya devam eder. ÇVÖA (bu Kısım’ın IX. Bölümü) kapsamında anlaşma indirimi uygulanır.
Singapur tarafında kurucu, iki yıla yayılan 183 günden fazla kalırsa idari kolaylıklar uyarınca varıştan itibaren mukim olur. Varıştan önce edindiği tokenlerin maliyet bedeli asıl maliyetlerine eşittir, çünkü Singapur varışta değer artırımı (step-up) uygulamaz. Ancak kurucu yatırımcıysa ve kazanç üzerinden hiç vergilendirilmiyorsa bunun önemi yoktur. Kurucu trader ise IRAS, varıştan sonra gerçekleşen kazançları satış bedeli ile asıl maliyet arasındaki farkın tamamı üzerinden vergilendirir. Bu fark, kurucu İsviçre mukimiyken oluşan değer artışını da içerebilir. Mükerrer hesaplamadan kaçınmanın yolu, alım satım portföyünü ayrılıştan önce paraya çevirmektir. İsviçre, kurucu özel yatırımcıysa bunu vergilendirmez, profesyonel trader ise vergilendirir. Dolayısıyla paraya çevirme sırası İsviçre’deki sınıflandırmaya göre planlanır.
Sınır ötesi açıdan
Zug’dan Singapur’a giden bir kurucu, ayrılmadan önce kantonal vergi dairesinden özel yatırımcı statüsüne ilişkin bir özelge istemelidir. İsviçre’deki son yılında, özelge kendisini korurken pozisyonlarını paraya çevirmeli veya yeniden dengelemeli ve ayrılış tarihindeki token değerlerini belgelemelidir. Singapur’a, uzun vadeli varlıklar ile her türlü alım satım portföyü arasında net bir ayrımla gelmelidir. Singapur Employment Pass veya ONE Pass başvurusu ayrılıştan önce yapılmalıdır. Böylece Singapur’daki mukimlik kesintisiz başlar. Bir kesinti, hiçbir yerde mukim olunmayan bir dönem yaratır. Bu dönemde iki anlaşmadan hiçbiri kişiyi korumaz ve bankası rahatsız edici sorular sorar.
Notlar
- Direct Federal Tax Act (DFTA; DBG), SR 642.11, md. 8 f. 2 (ayrılışla vergi yükümlülüğünün sona ermesi) ve md. 16 f. 3 (özel sermaye kazançlarının muafiyeti). İsviçre’de gerçek kişiler için genel bir çıkış vergisi yoktur. ↩
Yalnızca genel bilgi amaçlıdır. Bu makale hukuki veya vergisel danışmanlık niteliği taşımaz, somut bir olaya ilişkin danışmanlığın yerini tutmaz ve avukat-müvekkil ilişkisi kurmaz. Makale, Ekim 2026 itibarıyla hukuki durumu yansıtır.