Singapur’dan İsviçre’ye taşınma
Ters yöndeki taşınma daha az yaygındır, ancak aileler Avrupa’ya döndükçe giderek daha sık görülmektedir. Singapur’da varsayılan kullanım kuralı dışında çıkış vergisi yoktur. Bu nedenle kurucu tokenleri vergilendirilmeden ayrılır. İsviçre’ye vardığında, yerleşim yeri edindiği tarihten itibaren dünya çapındaki geliri ve serveti üzerinden vergilendirmeye tabi olur. Tokenleri, varış yılının 31 Aralık tarihindeki piyasa değeriyle İsviçre servet vergisi matrahına girer. Staking ödülleri, borç verme gelirleri ve airdrop’ları varış tarihinden itibaren vergiye tabi gelir hâline gelir. Özel yatırımcı mı yoksa profesyonel trader mı olduğu, 36 sayılı Genelge ve ESTV’nin kriptoya ilişkin uygulaması çerçevesinde yeniden değerlendirilir. IRAS’ın hiç sorgulamadığı bir işlem yapısı İsviçre’de profesyonel olarak sınıflandırılabilir.1
Alternatif, Zug’daki götürü vergilendirmedir. Bu seçenek, önceki on yılda İsviçre mukimi olmamış ve İsviçre’de hiçbir işte çalışmayan bir kurucuya açıktır. Protokolünü Zug’dan yönetmeyi amaçlayan bir kurucu bundan yararlanamaz, çünkü protokolü yönetmek İsviçre’de kazanç getirici bir faaliyettir. İşini satmış ve Zug’da yatırımcı olarak yaşamak isteyen bir kurucu ise yararlanabilir. Her büyüklükteki token portföyü için götürü vergilendirme, servet vergisi dâhil olağan vergilendirmeden hemen her zaman daha ucuzdur. G. Kısım, VI. Bölüm koşulları, P. Kısım, I. Bölüm ise hesaplamayı ortaya koyar. Karar izinlere de bağlıdır. Çalışmayan ve AB vatandaşı olmayan bir kişi için İsviçre B izni, ya kanton için mali önem taşıyan götürü vergilendirmeyi ya da yeterli emeklilik benzeri bir geliri gerektirir. Kantonal göç dairesi ve vergi dairesi başvuruda koordinasyon içinde çalışır.
Müvekkil sorusu
“Singapur ONE Pass’ım var ve şirketimi Singapur’dan yönetiyorum. Zug’a taşınmak ve Singapur şirketini elimde tutmak istiyorum. Ne değişir?” Kişisel vergi mukimliğiniz İsviçre’ye geçer. Tokenleriniz dâhil dünya çapındaki geliriniz ve servetiniz, götürü vergilendirmeye hak kazanmadığınız sürece orada olağan oranlarla vergiye tabi olur. Çalışmaya devam ederseniz götürü vergilendirmeye hak kazanamazsınız. Singapur şirketiniz ancak yönetim kurulu Singapur’da toplanmaya ve karar almaya devam ederse Singapur mukimi kalır. Kararları Zug’dan alırsanız İsviçre, Doğrudan Federal Vergi Kanununun (DBG) 50. maddesi uyarınca şirketi İsviçre mukimi sayar ve ÇVÖA’daki çatışma çözme kuralı (tie-breaker) İsviçre’yi gösterir. Gerçek yetkiye sahip Singapur mukimi yöneticiler (director) atamalı, kendi rolünüzü pay sahipliğiyle sınırlamalı ve bunu kanıtlamak için toplantı tutanaklarını saklamalısınız.
Notlar
- Federal Tax Administration (FTA; ESTV), Circular No. 36 on professional securities trading, 27 Temmuz 2012, ve ESTV’nin kripto paralar ve tokenlere ilişkin çalışma belgesi, güncel sürüm. Bkz. G. Kısım, II. Bölüm. ↩
Yalnızca genel bilgi amaçlıdır. Bu makale hukuki veya vergisel danışmanlık niteliği taşımaz, somut bir olaya ilişkin danışmanlığın yerini tutmaz ve avukat-müvekkil ilişkisi kurmaz. Makale, Ekim 2026 itibarıyla hukuki durumu yansıtır.