GST uyumu için organizasyon
Dijital varlık işletmesinin GST beyannamesi, onu besleyen veriler kadar iyidir. Beyanname; standart oranlı teslimlerin, sıfır oranlı teslimlerin, muaf teslimlerin, vergiye tabi alışların, indirim konusu yapılan vergi (input tax) ile tersine ibraz (reverse charge) kapsamındaki teslimlerin toplam değerini, her biri Singapur doları cinsinden olmak üzere ister. Teslimleri token cinsinden olan bir işletme, her işlemi teslim anında IRAS’ın kabul ettiği bir döviz kuruyla çevirmek zorundadır. Rehbere göre bu, doğrulanabilir bir kaynaktan alınan ve tutarlı biçimde uygulanan her makul kurdur.1 Bu nedenle muhasebe sistemi kuru ay sonunda değil, işlem anında kaydetmelidir. Token fiyatları, aylık bir ortalamanın savunulabilmesi için fazla dalgalıdır.
IRAS’ın Destekli Uyum Güvence Programı (Assisted Compliance Assurance Programme) ve GST denetim uygulaması, kısmi muafiyet nedeniyle finans sektörünü yüksek riskli kabul eder. Bir DPT işletmesi, kaydının ilk üç yılı içinde bir denetim beklemelidir. İşletme yazılı bir kısmi muafiyet metodolojisi, her teslimi GST kategorisine bağlayan işlem bazında bir kayıt ve blokzincir kayıtları, borsanın iç defteri ile GST beyannamesi arasında bir mutabakat tutmalıdır. Aynı kayıtlar gelir vergisi hesaplamasında ve bu Kısım’ın VII. Bölümünde açıklanan CARF raporlamasında da kullanılır. Yatırım böylece bir kez yapılır ve üç kez kullanılır.
Kontrol listesi
Singapurlu bir dijital varlık işletmesi için GST karar sırası: - Token, GST tanımı uyarınca bir DPT midir (birim, misli, bir para birimine sabitlenmemiş, değişim aracı)? - Evetse: itibari para veya başka bir DPT ile değişimi muaftır; ödeme aracı olarak kullanımı dikkate alınmaz; müşteri yurt dışına bağlıysa sıfır oran uygulanır. - İtibari paraya sabitlenmiş bir stablecoin ise: türev araç olarak muaftır; ödeme aracı olarak kullanımı, ödemeyi yapanın muaf bir teslimidir. - Menkul kıymet tokeni ise: muaf finansal hizmettir. - Fayda tokeni veya NFT ise: hizmet veya mal teslimi olarak vergiye tabidir, kupon kuralları uygulanabilir. - Aracılık hizmetleri sunuluyor mu? Ücretler ve marjlar vergiye tabidir, yurt dışındaki müşterilere sıfır oranla. - İşletme kısmen muaf mı? De minimis testini uygulayın, aksi hâlde indirilecek vergiyi oranlayın. - Yurt dışından hizmet satın alınıyor mu? İndirilemeyen kısım için tersine ibraz uygulanır. - Singapur’daki tüketicilere yurt dışından uzaktan hizmet teslimi yapılıyor mu? Yurt dışı satıcı kaydı gerekebilir.
Notlar
- IRAS, e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens, üçüncü baskı, 30 Ocak 2026, teslimlerin değerlemesi ve döviz kurlarına ilişkin bölüm (tutarlı biçimde uygulanan makul ve doğrulanabilir kur; DPT karşılığında teslim edilen mal ve hizmetlerin açık piyasa değeri). ↩
Yalnızca genel bilgi amaçlıdır. Bu makale hukuki veya vergisel danışmanlık niteliği taşımaz, somut bir olaya ilişkin danışmanlığın yerini tutmaz ve avukat-müvekkil ilişkisi kurmaz. Makale, Ekim 2026 itibarıyla hukuki durumu yansıtır.